Book Chapter

Productivity? – Yes, but subject to sustainability! An evidence of (re)emergence of accounting for sustainability from the French agricultural authors from the XVII to the beginning of the XIX centuries

  • Yulia Altukhova-Nys

Five decades ago, first works and researches that have as title or subject « Envi-ronmental accounting », « Ecological accounting », or « Social accounting » have emerged. In these works, there are notably examples of accounting for strong sustainability approach in the agricultural sector. This paper searches for account-ing for sustainability premise in the French agricultural accounting literature of XVII-beginning of XIX centuries. It demonstrates that this literature presented some strong sustainability issues, although as a productivity and innovation dif-fusion condition, even earlier that the term of “accounting for sustainability” ex-isted.

  • Keywords:
  • Accounting,
  • Sustainability,
  • Agriculture,
  • History,
+ Show More

Yulia Altukhova-Nys

Université de Reims Champagne Ardenne, France - ORCID: 0000-0002-7339-3592

  1. Altukhova, Yulia. 2013. Comptabilité agricole et développement durable: étude comparative de la Russie et de la France. Doctorat en sciences de gestion, Paris: Université Paris-Dauphine.
  2. Annales de l’institution royale agronomique de Grignon. Paris: Huzard, 1828. 216 p. (à partir de 1828). (cote f.a. P9 à l’INA-PG).
  3. Ardèche, “Olivier de SERRES.” <http://www.medarus.org/Ardeche/07celebr/07celTex/serres_olivier.html> (2013-03-12).
  4. Argemi, Lluis. 2002. “Agriculture, agronomy, and political economy: Some missing links.” History of Political Economy 34, 2: 449-78.
  5. Bahier, Jean-Louis. 1860. Nouveaux conseils moraux et agricoles aux cultivateurs bretons. Saint-Brieuc. 136p. (cote f.a. P2957 à l’INA-PG).
  6. Barral, Pierre. 1968. Les Agrariens français, de Méline à Pisani. Paris: Armand Colin.
  7. Berrier-Lucas, Celine. 2012. “Le concept de verdissement dans l’entreprise hydro-électrique québécoise, Hydro Québec. Le cas du barrage de Bersimis à partir de 1952.” In Agro-ressources et écosystèmes: Enjeux sociétaux et pratiques managériales, ed. Bernard Christophe, and Roland Pérez, avec la contribution de Elinor Ostrom, prix Nobel d’économie, 167-78. Villeneuve d'Ascq : Presses universitaires du Septentrion.
  8. Berrier-Lucas, Celine. 2014. Emergence de la dimension environnementale de la RSE: une étude historique franco-québécoise d’EDF et d’Hydro-Québec. Doctorat en sciences de gestion, Paris: Université Paris-Dauphine.
  9. Boucher, Pierre. 1808. Le parfait économe de la ville et de la campagne. Paris: Arthus-Bertrand.
  10. Boulaine, Jean, and Richard Moreau. 2002. Olivier de Serres et l’évolution de l’agriculture. L’Harmattan.
  11. Bourrigaud, René. 2005. “Au coeur des campagnes: l’agriculture et ses mutations.” In Les campagnes dans les évolutions sociales et politiques en Europe des années 1830 à la fin des années 1920: étude comparée de la France, de l’Allemagne, de l’Espagne et de l’Italie, ed. Jean-Marc Moriceau, 91-121. Paris: CNED. SEDES.
  12. Braudel, Fernand. 1979. Civilisation matérielle, économie et capitalisme, XVe-XVIIIe siècle, tome 2, Les jeux de l’échange. Paris: Armand Colin.
  13. Briaune. 1837. De l’école d’agriculture de Grignon. Extrait des Annales de Grignon, 6e livraison. Imprimerie de Mme Huzard (née Vallat La Chapelle), rue de l’Eperon, n°7. Avril 1837. 20 p. (Bibliothèque de la ville de Lyon).
  14. Bryer, Rob. 1991. “Accounting for the social relations of feudalism.” Accounting and Business Research 24, 95: 209-28.
  15. Bryer, Rob. 2006. “The genesis of the capitalist farmer: towards a Marxist accounting history of the origins of the English agricultural revolution.” Critical Perspectives on Accounting 17: 367-97.
  16. Catchpowle, Lesley, Christine Cooper, and Andrew Wright. 2004. “Capitalism, states and ac-counting.” Critical Perspectives on Accounting 15, 8: 1037-58.
  17. Cazaux (de), L.F.G. 1824. De la comptabilité dans une entreprise industrielle et spécialement dans une exploitation rurale. Toulouse : J.M. Douladoure.
  18. Cazaux (de) L.F.G. 1825. Elémens d’économie privée et publique. Paris: Huzard.
  19. Chiapello, Eve. 2005. “Transformation des conventions comptables, transformation de la représentation de l’entreprise.” In Les normes comptables internationales, instruments du capitalisme financier, ed. Michel Capron, 121-50. Paris: éditions La Découverte
  20. Chiapello, Eve. 2007. “Accounting and the birth of the notion of capitalism.” Critical Perspectives on Accounting 18, 3: 263-96.
  21. Christophe, Bernard. 2000. “Environnement naturel et comptabilité.” In Encyclopédie de comptabilité, contrôle de gestion et audit, ed. Bernard Colasse, 657-68. Paris: Economica.
  22. Ciriacy-Wantrup, Siegfried Von. 1938. “Soil Conservation in European farm management.” American Journal of Agricultural Economics 20, 1: 86-101.
  23. Ciriacy-Wantrup, Siegfried Von. 1952. Resource conservation: Economics and policies. Berkeley: University of California Press.
  24. Cocaud, Martine. 1999. “Une approche de la modernisation agricole de l’Ouest au XIXe siècle: des statistiques aux comptabilités d’exploitation.” Ruralia 05. <http://ruralia.revues.org/108> (2014-06-14).
  25. Colasse, Bernard. 2007. Introduction à la comptabilité, avec la collaboration de C. Lesage. 10e édition. Ed. Economica.
  26. Cooper, David, Tony Puxty, Tony Lowe, and Hugh Willmott. 1989. “The accounting profession, corporatism and the state.” In Critical perspectives in management control, ed. Wai Fong Chua, Tony Lowe, and Tony Puxty. Basingstoke: MacMillan.
  27. Cooper David J., and Michael J. Sherer. 1984. “The value of corporate accounting reports: arguments for a political economy of accounting.” Accounting, Organizations and Society 9, 3/4: 207-32.
  28. Dagognet, François. 1973. Des révolutions vertes. Paris: Herman.
  29. Daly, Herman. 1991. Steady-state economics. Second edition with new essays. Island Press.
  30. Degranges, Edmond. 1909. Traité de comptabilité agricole. 5e édition. Paris: Hachette.
  31. Depecker, Thomas and François Vatin. 2016. “Taking stock to yield a return: agricultural accounting, agronomometry and chemical statics in the early-nineteenth century.” Accounting History Review 26, 2: 107-29. DOI: 10.1080/21552851.2016.1188322
  32. Duby, Georges, and Armand Wallon. 1976. Histoire de la France rurale. Tome 3, Apogée et crise de la civilisation paysanne: 1789-1914, ed. Juillard, Etienne. Paris: Seuil.
  33. Edwards, John Richard. 1989. A history of financial accounting. London: Routledge.
  34. Edwards, Ronald S. 1937. “Survey of French contributions to the study of cost accounting during the 19th century.” The Accountant, Supplement to the Accountant.
  35. Ekins, Paul, Sandrine Simon, Lisa Deutsch, Carl Folke, and Rudolf De Groot. 2003. “A framework for the practical application of the concepts of critical natural capital and strong sustainability.” Ecological Economics 44, 2-3: 165-85.
  36. Fressoz Jean-Baptiste, Fabien Locher. 2020. Les révoltes du ciel. Une histoire du changement climatique XVe-XXe siècle. Paris: Editions du Seuil.
  37. Garnier, Bernard. 1982. “Comptabilité agricole et système de production: l’embouche bas-normande au début du XIXe siècle.” Annales, économies, sociétés, civilisations 37, 2: 320-43.
  38. Giraudeau, Martin. 2017. “The farm as an accounting laboratory. An Essay on the History of Accounting and Agriculture.” Working Paper. London School of Economics and Political Science.
  39. Gray, Rob. 1992. “Accounting and environmentalism: An exploration of the challenge of gently accounting for accountability, transparency and sustainability.” Accounting Organisations and Society 17, 5: 399-425.
  40. Gray, Rob. 2007. “Taking a long view on what we now know about social and environmental accountability and reporting.” Issues in social and environmental accounting 1, 2: 169-98.
  41. Grinberg, Ivan, et Anne Pezet. 2006. “Une illustration précoce des problèmes de responsabilité sociale de l’entreprise: une usine de production de soude et de chlore au tournant du XXe siècle.” Entreprises et Histoire 45: 157-59.
  42. Guy, Michel. “Histoire de l’agriculture.” <http://agriculture.gouv.fr/histoire/2_histoire/index_histoire_agriculture.htm> (2013-02-10).
  43. Halberg, Niels, Gerwin Verschuur, and Gillian Goodlass. 2005. “Farm level environmental indicators; are they useful? An overview of green accounting systems for European farms.” Agriculture, Ecosystems & Environment 105, 1-2: 195-212.
  44. Herment, Laurent. 2017. “Y a-t-il eu une révolution industrieuse dans le Bassin parisien au xixe siècle?” Revue d’histoire moderne & contemporaine 4, 64-4: 105-33.
  45. Hopper, Trevor, and Peter Armstrong. 1991. “Cost accounting, controlling labour and the rises of conglomerates.” Accounting, Organizations and Society 16, 5-6: 405-38.
  46. Hopper, Trevor, John Storey, and Hugh Willmott. 1987. “Accounting for accounting: towards the development of a dialectical view.” Accounting, Organizations and society 12, 5: 437-56.
  47. Hueting, Roefie. 1989. “Correcting national income for environmental losses: Toward a practical solution.” In Environmental accounting for sustainable development, ed. Yusuf J. Ahmad, Salah El Serafy, and Ernst Lutz., 32-37. Washington, D.C.: The World Bank.
  48. McCandless Matthew, David Venema, Stephan Barg, and Bryan Oborne. 2008. Full cost accounting for agriculture. Final Report, December 2008. International Institute for Sustainable Development (IISD). <http://www.iisd.org/pdf/2008/measure_fca_2008.pdf> (2009-11-22)
  49. Joly, Nathalie. 2016a. “L’organisation comptable dans les exploitations agricoles au milieu du XIXe siècle: Les agents de la diffusion et le rôle des supports.” In Dictionnaire historique de comptabilités des entreprises, ed. Didier Bensadon, Nicolas Praquin, and Béatrice Touchelay. Villeneuve d'Ascq: Les Presses Universitaires du Septentrion.
  50. Joly, Nathalie. 2016b. “Educating in economic calculus: The invention of the ‘enlightened peasant’ via manuals of agriculture, 1830-1870.” Accounting History Review, 26, 2: 131-60. DOI: 10.1080/21552851.2016.1187639.
  51. Juchau, Roger and Paul Hill. 1998. “Agricultural cost accounting development in Britain: the contributions of three men from Wye - a review note.” Accounting, Business and Financial History, 8, 2.
  52. Kafadaroff, Gérard. 2008. Agriculture durable et nouvelle révolution verte. Paris: Le Publieur.
  53. Kidd, Charles V. 1992. “The evolution of sustainability.” Journal of Agricultural and Environmental Ethics 5, 1: 1-26.
  54. Knittel, Fabien. 2007. “Mathieu de Dombasle. Agronomie et innovation. 1750-1850.” Ruralia, 20. <URL: http://ruralia.revues.org/1752> (2013-11-06).
  55. Lamberton, Geoff. 2000. “Accounting for sustainable development – a case study of city farm.” Critical Perspectives on Accounting 11: 583-605.
  56. Lemarchand, Yannick. 1993. Du dépérissement à l’amortissement, enquête sur l’histoire d’un concept et sa traduction comptable. Nantes: Ouest Editions.
  57. Lemarchand, Yannick, Yves Levant, and Henri Zimnovitch. 2017. “Schisme à Grignon autour de la comptabilité agricole, durant les années 1870.” Entreprises et histoire 3, 88: 37-52. DOI: 10.3917/eh.088.0037
  58. Lemarchand, Yannick, Nikitin, Marc. 2009. “Capitalisme et comptabilité.” In Encyclopédie de comptabilité, contrôle de gestion et audit, ed. Bernard Colasse, 105-14. Paris: Economica.
  59. Loison, Marie-Claire. 2009. Contribution à l’histoire de la responsabilité sociétale de l’entreprise: du paternalisme au développement durable: le cas du groupe Pechiney (1855-2003). Doctorat en sciences de gestion. Paris: Université Paris-Dauphine.
  60. Loison, Marie-Claire, and Anne Pezet. 2010. “Contribution à une généalogie de la responsabilité sociale de l’entreprise: le cas Aluminium du Cameroun (1954-2005).” Revue Organisation Responsable 5, 2: 86-100.
  61. Lyautey, Margot, Humbert, Léna, and Christophe Bonneuil, ed. 2021. Histoire des modernisations agricoles au XXe siècle. Rennes: Presses universitaires de Rennes.
  62. Malo, Amand. 1841. Eléments de comptabilité rurale théorique et pratique. Paris: Hachette.
  63. Marache, Corinne, and René Bourrigaud,. 2005. “Vers la structuration du monde agricole.” In Les campagnes dans les évolutions sociales et politiques en Europe des années 1830 à la fin des années 1920: étude comparée de la France, de l’Allemagne, de l’Espagne et de l’Italie, ed. Jean-Marc Moriceau, 138-57. Paris: CNED: SEDES.
  64. Mathieu de Dombasle, Christophe-Joseph-Alexandre. 1824. Annales agricoles de Roville, ou mélange d’agriculture, d’économie rurale et de législation agricole. 1re livraison. 4ème édition. Paris: Huzard. 412 p.
  65. Mathieu de Dombasle, Christophe-Joseph-Alexandre. 1825. Annales agricoles de Roville, ou mélange d’agriculture, d’économie rurale et de législation rurale. 2ème livraison. Seconde édition. Paris: Huzard.
  66. Mayaud, Jean-Luc. 1999. La petite exploitation rurale triomphante. France XIXe siècle. Paris: éditions Belin.
  67. McNally, David. 1988. Political economy and the rise of capitalism: A reinterpretation. Berkeley: University of Galifomia Press.
  68. Mepham, Michael J. 1988. “The eighteenth-century origins of cost accounting.” ABACUS 24, 1: 55-74.
  69. Moriceau, Jean-Marc. 2002. Terres mouvantes. Les campagnes françaises du féodalisme à la mondialisation: XIIe-XIXe siècle. Paris: Fayard, DL.
  70. Moriceau, Jean-Marc, ed. 2005. Les campagnes dans les évolutions sociales et politiques en Europe des années 1830 à la fin des années 1920: étude comparée de la France, de l’Allemagne, de l’Espagne et de l’Italie. Paris: CNED: SEDES.
  71. Murphy Richard, and Leonard Seabrooke. 2019. “The case for building climate reporting into financial accounting.” SAMFUNDSØKONOMEN 4: 95-101. <https://www.djoef-forlag.dk/openaccess/samf/samfdocs/2019/2019_4/Samf_11_4_2019.pdf> (2022-02-08)
  72. Parmentier, Bruno. 2007, 2009. Nourrir l’humanité. Les grands problèmes de l’agriculture mondiale au XXIe siècle. Préface d’Edgar Pisani, postface inédite de l’auteur. Paris: Editions La Découverte/Poche.
  73. Perelman, Michael. 1984. Classical political economy. London: Rowman.
  74. Pezet, Anne, and Marie-Claire Loison. 2006. “L’entreprise verte et les boues rouges. Les pratiques controversées de la responsabilité sociétale à l’usine d’alumine de Gardanne (1960-1966).” Entreprises et Histoire 45: 97-115.
  75. Rambaud, Alexandre, and Jacques Richard. 2015. “The ‘Triple Depreciation Line’ instead of the ‘Triple Bottom Line’: Towards a genuine integrated reporting.” Critical Perspectives on Accounting 33: 92-116.
  76. Reporting 3.0 (under the coord. of Van Der Lugt, Cornelis T.). 2018. Blueprint 2: Accounting. The Blueprint for New Accounting: Laying the foundations for Future-Ready Reporting. White paper, Blueprint Series 2016-2018.
  77. Richard, Jacques. 1980. Comptabilité et systèmes économiques. Thèse. Paris: Université Paris 1 Sorbonne.
  78. Richard, Jacques. 2012a. “The victory of the Prussian railway “dynamic” accounting over the public finance and patrimonial accounting models (1838-1884): an early illustration of the appearance of the second stage of capitalist financial accounting and a testimony against the agency and the market for excuses theories.” Accounting Historians Journal 39, 1: 89-124.
  79. Richard, Jacques. 2012b. Comptabilité et développement durable. Paris: Economica.
  80. Rossi, Marie-Lucie. 2013. “Une entreprise agricole à la recherche du profit optimum: la Casa Spalletti en Italie au XIXe siècle.” Comptabilités 5. <http://journals.openedition.org/comptabilites/1349> (2019-06-11)
  81. Schaltegger, Stefan, Tobias Hahn, and Roger L. Burritt. 2002. “An integrative framework of environmental management accounting – Consolidating the Different Approaches of EMA into a common framework and terminology.” In Environmental management accounting: Informational and institutional developments, ed. Teun Wolters, Martin Bennett, and Jan Jaap Bouma, 21-35. Dordrecht- Boston-London: EMAN. Kluwer Academic Publishers.
  82. Serres, Olivier de. 1651. Le théatre d’agriculture et mesnage des champs, d’Olivier de Serres, Sr du Pradel: où est représenté tout ce qui est requis et nécessaire pour bien Dresser, Gouverner, Enrichir et Embellir La Maison Rustique. Dernière édition, Reveuë et Augmentée par l’Autheur. Genève: Imprimé pour Samuel Chouët. M.DC.LI.
  83. Sombart, Werner. 1916. Der moderne Kapitalismus. München, Leipzig: Duncker and Humpbolt. Traduction française de M. Nikitin, 1992, de “Tome 2, Livre 1, 2e section: Les systèmes économiques, 10e chapitre: Les entreprises capitalistes, paragraphe III: L’entreprise comme unité comptable”, Der moderne Kapitalismus (1916), 110-125, Cahiers d’histoire de la comptabilité, Editions Ordre des experts-comptables et Editions comptables Malesherbes, n°2, 19-28.
  84. Thaër, Albrecht Daniel. 1842. Guide pour l’enseignement de l’agriculture considérée comme profession et envisagée dans son ensemble, ou Principes généraux et fondamentaux de l’économie rurale: Travail, Capital; Emploi des Capitaux; Prix des Produits; Sol; Domaine; Energie productive du sol; Engrais; Bétail; Assolement; Talent; Direction; Comptabilité; Industries accessoires. Traduit de l’allemand sur la 2e édition, par J.-B. Sarrazin. Dijon: Douillier.
  85. Tinker, Anthony. 1984. “Theories of the state and the state of accounting: economic reductionism and political voluntarism in accounting regulation theory.” Journal of Accounting and Public Policy 3, 1: 55-74.
  86. Tinker, Anthony M. 1985. Paper prophets. London: Holt, Rinehart, Winston.
  87. Yamey, Basil S. 1964. “Accounting and the rise of capitalism: Further notes on a theme by Sombart.” Journal of Accounting Research 2, 2: 117-136.
  88. Zahm, Frédéric, Philippe Viaux, Lionel Vilain, Philippe Girardin, and Christian Mouchet. 2008. “Assessing farm sustainability with the IDEA Method – from the concept of agriculture sustainability to case studies on farms.” Sustainable Development 16: 271-81.
  89. Zahm Frédéric, Alonso Ugaglia Adeline, Jean-Marc Barbier, Héloïse Boureau, Bernard Del’homme, Mohamed Gafsi, Pierre Gasselin, Sydney Girard, Laurence Guichard, Chantal Loyce, Vincent Manneville, Amandine Menet, and Barbara Redlingshofer. 2019. “Évaluer la durabilité des exploitations agricoles. La méthode IDEA v4, un cadre conceptuel combinant dimensions et propriétés de la durabilité.” Cahiers Agriculture 28, 5. DOI: 10.1051/cagri/2019004
  90. Zimnovitch, Henri. 2013. “Essai sur un rapport critique et fécond entre histoire et gestion.” In Histoire et sciences de gestion, ed. Ludovic Cailluet, Yannick Lemarchand, andMarie-Emmanuelle Chessel, 87-112. Paris: Editions Vuibert.
PDF
  • Publication Year: 2023
  • Pages: 395-416
  • Content License: CC BY 4.0
  • © 2023 Author(s)

XML
  • Publication Year: 2023
  • Content License: CC BY 4.0
  • © 2023 Author(s)

Chapter Information

Chapter Title

Productivity? – Yes, but subject to sustainability! An evidence of (re)emergence of accounting for sustainability from the French agricultural authors from the XVII to the beginning of the XIX centuries

Authors

Yulia Altukhova-Nys

Language

English

DOI

10.36253/979-12-215-0092-9.23

Peer Reviewed

Publication Year

2023

Copyright Information

© 2023 Author(s)

Content License

CC BY 4.0

Metadata License

CC0 1.0

Bibliographic Information

Book Title

L’economia della conoscenza: innovazione, produttività e crescita economica nei secoli XIII-XVIII / The knowledge economy: innovation, productivity and economic growth, 13th to 18th century

Editors

Giampiero Nigro

Peer Reviewed

Number of Pages

456

Publication Year

2023

Copyright Information

© 2023 Author(s)

Content License

CC BY 4.0

Metadata License

CC0 1.0

Publisher Name

Firenze University Press

DOI

10.36253/979-12-215-0092-9

ISBN Print

979-12-215-0091-2

eISBN (pdf)

979-12-215-0092-9

Series Title

Datini Studies in Economic History

Series ISSN

2975-1241

Series E-ISSN

2975-1195

186

Fulltext
downloads

178

Views

Export Citation

1,346

Open Access Books

in the Catalogue

2,262

Book Chapters

3,790,127

Fulltext
downloads

4,420

Authors

from 923 Research Institutions

of 65 Nations

65

scientific boards

from 348 Research Institutions

of 43 Nations

1,248

Referees

from 381 Research Institutions

of 38 Nations